电子商务消费税

网购行业也需要缴付消费税吗？

在互联网时代，大至企业的跨国销售，小至个人的小本生意，都能通过网站进行交易，尤其是阿里巴巴的崛起后，更是激发许多人从事电子商务，然而消费税无孔不入，即使是虚拟世界的互联网，同样逃不过被征税的命运！

根据“电子商务消费税指南”的定义，电子商务是利用电脑网络从事商业活动，包括买卖货品或为顾客提供服务，因此电子商务业者与传统业者一样，必须遵守消费税制度，而出售的货品或服务也须被征收消费税。

若电子商务业者的年度营业额达到50万令吉，并已注册消费税，才能向顾客征收消费税（零税率或豁免税率的货物服务例外）。虽然消费税指南没说明，不过以此推论，若消费者通过大型购物网站购物，可能会被征收消费税。

同样的，若网购业者采购货品，当然也必须缴付消费税，不过其采购分为两种情况：

1）业者向本地供应商采购货品或服务：
若供应商的年度营业额超过50万令吉，业者采购货品或服务，就必须缴付消费税，不过他可索回进项税（Input Tax），因此在“正常”情况下，消费税应该不会增加其成本负担，也不会影响其利润。

2）业者向海外供应商采购货品或服务：
·商品
凡是进口的货品，通过海关时都必须缴付消费税。若业者通过快递，从外国运输货品至大马，只要进口货品价值超过500令吉，就必须向海关呈报。

·服务
进口服务同样需要缴付消费税，不过由于服务比较抽象，它不像货品般具体，而海关也不容易察觉其存在，因此关税局采取反向征收机制（The Reverse Charge Mechanism）。

在此机制下，业者必须自我评估（must self-assess）服务的价值，即“自己为自己”供应服务，然后“自己为自己”征收6%消费税，当然他也可以索回进项税。

不过，如何定义“服务”、“本地”供应商或“海外”供应商，情况则有些复杂，业者可请教税务专家，或浏览关税局网站的“电子商务消费税指南”。

业者采购货品或服务后，就会销售或提供服务给顾客，而销售与服务同样分为两种情况：

1）业者在本地销售货品或提供服务
只要业者年度营业额达到50万令吉，并已注册消费税，才能向顾客征收6%消费税，除非该货品或服务被列入零税率或豁免税率。

2）业者在海外销售货品或提供服务
恭喜你，所有出口货品与服务都是零税率，因此你不会被征收消费税，不过关税局强调，你必须拥有充分证据，证明有关货品或服务已出口。

不过，互联网是个虚拟世界，业者如何知道其顾客来自本地或海外呢？其判断方式如下：
1）若顾客拥有大马的网址（domain name）或IP地址，例如xxx@tm.net.my，业者必须向顾客征收消费税
2）若顾客没有大马的网址（domain name）或IP地址，例如xxx@gmail.com，业者必须了解对方住家位于何处
·若顾客表明其住家在大马，业者必须向顾客征收消费税
·若顾客表明其住家在海外，业者无须向顾客征收消费税
·若顾客无法表明其住家位于何处，业者必须向顾客征收消费税

欲知更多详情：
·致电予消费税热线：03-8882 2111
·致电予关税局热线：03-7806 7200、1-300-888-500
·电邮至关税局：ccc@customs.gov.my
·浏览关税局网站：www.gst.customs.gov.my，并下载“电子商务消费税指南”（Guide on E-Commerce）